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最近，我們老師在給客戶(hù)做財稅咨詢(xún)的時(shí)候，客戶(hù)會(huì )說(shuō)你給我注冊個(gè)獨企業(yè)啊，或者隨便給找個(gè)“稅收洼地”政策避稅行不行？
01
首先了解一下什么是“稅收洼地”？
“稅收洼地”是指在特定的行政區域，在其稅務(wù)管理轄區注冊的企業(yè)通過(guò)區域性稅收優(yōu)惠、簡(jiǎn)化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實(shí)現企業(yè)稅負降低的目標。
全世界很多地方都有“稅收洼地，島嶼政策”。中國很多地方也有，比如網(wǎng)紅地霍爾果斯、上海、江西、湖北、江蘇等等。
02
其次“稅收洼地”有哪些類(lèi)型呢?
1、以核定征收為主的“稅收洼地”
核定征收主要是針對新成立的小規模公司，考慮到?jīng)]法設立自身的賬簿，公司體系不完善等，鼓勵全民創(chuàng )業(yè)時(shí)就會(huì )對企業(yè)進(jìn)行核定征收，減輕企業(yè)的稅收負擔，也相對的促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展壯大。
這是合理合法的核定征收政策，地方也會(huì )出具相關(guān)的政策文件以及核定征收鑒定表，按照一年一出的方式對企業(yè)進(jìn)行核定。
一般走的就是用核定的方法來(lái)征收個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等，但這個(gè)“稅收洼地”的政策是不穩定的，比如2018年出現的冰冰明星案之后，其所涉及的霍爾果斯以核定征收為主的洼地紛紛要求所有的藝人們補交了三年的稅金。
2、以財政為征收的“稅收洼地”
這是以政府返還為主的“稅收洼地”，讓企業(yè)首先合法納稅，然后會(huì )根據企業(yè)的納稅額高低，按照地方留存收入的一定比例或者大部分比例再次返還給投資者，這種政府為背書(shū)的洼地政策還是比較可信的。
根據法律、行政法規及部門(mén)規章規定，稅務(wù)部門(mén)針對特定地域的納稅人或特定的稅種在征稅時(shí)實(shí)施減征或免征，直接降低納稅人的應納稅額，從而降低納稅人的實(shí)際稅負。
3、國家規定的享受低稅率的地區
一般以三大稅種為主，包括：
增值稅：海南離島免稅店、港粵澳大灣區、橫琴平潭、臺灣等。
企業(yè)所得稅：中國（上海）自貿區臨港新片區、西部地區、新疆喀什、霍爾果斯等。
個(gè)人所得稅：西藏自治區、大灣區、海南自由貿易港等。
03
為何要嚴查“稅收洼地”避稅？有哪些風(fēng)險呢？
1、利用核定征收的“空殼公司”虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險大
例如，作為一般納稅人的成都某建筑公司，為了減少企業(yè)所得稅，專(zhuān)門(mén)在“稅收洼地”成立了一家個(gè)人獨資企業(yè)勞務(wù)公司給自己的建筑公司開(kāi)具費用發(fā)票。
勞務(wù)公司利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負較低，但建筑公司利潤大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。勞務(wù)公司享受了優(yōu)惠政策但沒(méi)有實(shí)質(zhì)性運營(yíng)，而且涉及虛開(kāi)發(fā)票，風(fēng)險非常大！
2、利用核定征收的“空殼公司”轉讓利潤風(fēng)險大
例如，作為一般納稅人的四川某商務(wù)公司，為了減少企業(yè)所得稅，專(zhuān)門(mén)在“稅收洼地”成立了一家個(gè)人獨資企業(yè)食品包裝公司。商務(wù)公司將貨物以較低的價(jià)格銷(xiāo)售給食品包裝公司，食品包裝公司再按照正常價(jià)格銷(xiāo)售給客戶(hù)。
食品包裝公司利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負較低，而商貿公司由于銷(xiāo)售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。商務(wù)、食品包裝公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調整的風(fēng)險！
3、高管注冊個(gè)人獨資企業(yè)籌劃工資風(fēng)險大
例如，李先生是某科技公司的高管，年薪比較高，適用45%的個(gè)人所得稅稅率。為了降低稅負，李先生成立個(gè)人獨資企業(yè)，給科技公司開(kāi)具發(fā)票收取咨詢(xún)費，個(gè)人獨資企業(yè)可申請核定征收，稅負較低，從而達到節稅的目的。
若李先生依然為原科技公司員工，則李先生成立的個(gè)人獨資企業(yè)給科技公司開(kāi)具發(fā)票可能涉及到虛開(kāi)發(fā)票，若李先生和科技公司解除了勞動(dòng)合同，只有服務(wù)協(xié)議，那么李先生實(shí)質(zhì)上作為勞動(dòng)者的權益將無(wú)法保障，也存在一定的風(fēng)險。
04
2021年企業(yè)這6個(gè)行為會(huì )被重點(diǎn)稽查！
1、隱瞞收入
有些企業(yè)利用私戶(hù)、微信、支付寶等收取貨款來(lái)隱匿部分收入，或存在大額收款遲遲不開(kāi)發(fā)票，或給客戶(hù)多開(kāi)發(fā)票等等。
2、虛列成本
主營(yíng)成本長(cháng)期大于主營(yíng)收入，如：
（1）公司沒(méi)有車(chē)，卻存在大量的加油費。
（2）差旅費、會(huì )議費、咨詢(xún)費等異常。
（3）工資多申報或少申報。
（4）買(mǎi)發(fā)票，多結轉成本，后期紅沖或補發(fā)票。
（5）計提了費用卻遲遲沒(méi)有發(fā)票。
3、利潤異常
（1）企業(yè)常年虧損，卻沒(méi)有倒閉。
（2）同行業(yè)利潤偏低等。
4、利用“稅收洼地”、“陰陽(yáng)合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為
（1）某些公司利用當地增值稅、企業(yè)所得稅有獎勵的政策、利用當地個(gè)人所得稅核定征收的政策，注冊“空殼公司”。
（2）利用簽訂“陰陽(yáng)合同”的方式隱瞞收入或虛列成本。
5、虛開(kāi)發(fā)票
（1）不管是為他人、為自己開(kāi)這種發(fā)票屬于虛開(kāi)，當中間人介紹虛開(kāi)發(fā)票也不行，甚至接受虛開(kāi)發(fā)票的行為也不可以！
（2）環(huán)開(kāi)、對開(kāi)發(fā)票，即甲公司乙公司互相開(kāi)票，雖然沒(méi)有少交稅，但是沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)，也屬于虛開(kāi)發(fā)票！
6、 稅負異常
（1）增值稅收入長(cháng)期大于企業(yè)所得稅收入。
（2）稅負率異常，如果企業(yè)平均稅負率上下浮動(dòng)超過(guò)20%，稅務(wù)機關(guān)就會(huì )對其進(jìn)行重點(diǎn)調查。
（3）企業(yè)大部分員工長(cháng)期在個(gè)稅起征點(diǎn)以下。
（4）盈余公積轉增資本，個(gè)人股東卻未繳個(gè)稅等等。
有老板說(shuō)那我老老實(shí)實(shí)按照賬本收入交稅是不是就好了？當然不是，真這樣做的企業(yè)可能最多干不了三年就不存在了，畢竟很多行業(yè)稅負可不低啊。
其實(shí)企業(yè)可以利用好稅收政策，在合規合法的情況下進(jìn)行有效避稅。
不過(guò)稅收政策有那么多，不一定每一個(gè)適合自己的企業(yè)，所以我們在給客戶(hù)做財務(wù)咨詢(xún)、稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候，一定會(huì )結合客戶(hù)的綜合情況，為其量身打造出一個(gè)最佳方案。多年來(lái)，已累計為3萬(wàn)多家企業(yè)節稅上億元。
